Mottónk

A kapzsi ember a méh sorsát viseli: dolgozik, mintha örökké élne.

TARTALOMJEGYZÉK

Általános irányelvek

1. Elrendelés
2. Cél
3. Érvényesség
4. Kapcsolódó szabályozások
5. A leltárral szembeni követelmények
6. Leltárkészítési, leltározási alapfogalmak
7. A leltárok fajtái
8. A leltározással kapcsolatos eljárások
8.1. A leltárfelvétel
8.2. A leltározás idõpontja
8.3. A leltározás személyi feltételei
8.4. Alkalmazott értékelési eljárások
9. Eszköz – és forráscsoportok leltárának elkészítése, leltározása
9.1. Immateriális javak
9.2. Tárgyi eszközök
9.3. Befektetett pénzügyi eszközök
9.4. Anyagok, áruk
9.5. Készletekre adott elõlegek
9.6.. Egyéb követelések
9.7. Pénzeszközök és hitelek, kölcsönök
9.8. Idõbeli elhatárolások
9.9. Saját tõke
9 9.10. Céltartalék
9 9.11. Kötelezettség áruszállításból és szolgáltatásból
9.12. Egyéb kötelezettség
10. A leltározás bizonylatai
10.1 A leltározási bizonylatok elõkészítése
10.2 A leltárnyomtatványok felhasználásnak formai követelményei
10.3. A leltári bizonylatok megõrzése
11. Leltári és könyvelési adatok egyeztetése, különbözetek rendezésének módja
11.1. Leltárkülönbözet
11.1.1 Leltárhiány
11.1.2. Leltárhiányért való felelõsség
11.1.3. Anyagi felelõsség
11.1.4 Leltártöbblet
12. A leltározás ellenõrzése

1. Elrendelés
A fenti fejezetekbõl álló Leltározási szabályzat 1. verzióját elrendelem. Jelen utasítás karbantartásáért felel: Számvizsgáló bizottság

Hatálybalépés ideje: 2013. március 18.
Készítette: Mecsnóber Attila Unilever Tömegsport Egyesület elnök
Ellenõrizte: a könyvelést végzõ:
Ellenjegyezte: Számvizsgáló bizottság elnöke: Fekete Gábor Számvizsgáló bizottság elnöke
Hatályba léptette: az Egyesületi Elnökség 2013/02. számú határozata alapján:Mecsnóber Attila Unilever Tömegsport Egyesület elnök
Törölt: 0/

2. Cél
A számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) szerint az Egyesület a számviteli politika részeként köteles elkészíteni a leltározási szabályzatot.
A leltározási szabályzat célja, hogy biztosítsa a könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztáshoz olyan leltár elkészítését, amely tételesen és ellenõrizhetõ módon tartalmazza az Egyesületnek a mérleg fordulónapján meglévõ eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben.
A leltározás és leltárkészítés célja:
 - a mérleg valódiságának biztosítása: a könyvvitelben rögzített és az éves beszámolóban szereplõ tételeknek a valóságban is megtalálhatónak, bizonyíthatónak, kívülállók által is megállapíthatónak kell lenniük,
 - a könyvelés, illetve a nyilvántartások ellenõrzése és egyúttal a bizonylati fegyelem megszilárdításának elõsegítése,
 - az egyesület tulajdonának védelme, az eszközökért felelõs személyek elszámoltatása.

3. Érvényesség  A szabályzat hatálya kiterjed:
A Unilever Tömegsport Egyesületre (továbbiakban: UTSE.), mint jogi személyre, ezen belül:
· Területi szervezeti egységekre (Szakcsoportok)
· Funkcionális szervezeti egységekre
· Jogi személyiséggel nem rendelkezõ szervezeti egységekre (Szakosztályok)

Jelen szabályzatot az UTSE munkaviszonyban álló munkatársak, a választott tisztségviselõk munkájához elengedhetetlen, betartása számukra kötelezõ, az UTSE tagság számára fontos és hasznos információkat tartalmaz.

4. Kapcsolódó szabályozások

 Munka Törvénykönyve
 2000. év C. törvény a Számvitelrõl (Sztv.)

5. A leltárral szembeni követelmények
a) A tételesség követelménye azt jelenti, hogy a leltárnak tételesen tartalmaznia kell a mérlegben kimutatandó minden eszközt és forrást. Vannak olyan eszközök:
 - amelyek mennyisége tételes mérés, számlálás alapján közvetlenül megállapítható, ezeket mennyiségben és értékben,
 - azokat, amelyek csak közvetve, a nyilvántartások, dokumentációk alapján mérhetõk fel, értékben kell a leltárba beállítani.

b) Teljes körûség követelménye a leltározás során a leltározandó eszközök, források minden tételét figyelembe kell venni.

c) Az ellenõrizhetõség követelménye szerint a leltárnak:
 - tartalmaznia kell azt az évet, hónapot, napot, amely napra vonatkozóan azt készítették,
 - az abban szereplõ eszközök és források leltári tételeinek pontos megnevezését és az azonosításhoz szükséges minden megjelölést, - azon készletféleségeknél, amelyeket mennyiségben és értékben kell szerepeltetni, fel kell tüntetni az értékelés alapjául szolgáló egységárakat is a leltárban elkülönítetten, kell kimutatni:
 - mindazokat az azonos eszközöket, amelyet valamilyen okból egymástól eltérõen értékelnek,
 - jogcímek szerinti részletezés:
 · bérmunkára átadott,
 · bérbe adott,
 · bizományba átadott,
 · javításra átadott,
 · az úton lévõ eszközöket.

d) Valódiság követelménye: leltározás során a valóságban is meglévõ eszközöket és forrásokat kell a leltárba felvenni.

6. Leltárkészítési, leltározási alapfogalmak
Nyilvántartásokkal való egyeztetés, azonosítás, ellenõrzés a fõkönyvi kivonat, az analitikák, dokumentációk, okmányok, bizonylatok alapján történik, az eszközök és források meglétének megállapítása céljából.
Leltár: az UTSE eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben, a mérlegtételekhez kapcsolódó részletezésben, egy adott idõpontra vonatkoztatva mutatja ki.
Leltározás: a leltár elkészítése az eszközök és a kötelezettségek vonatkozásában, amely történhet mennyiségi felvétellel vagy egyeztetéssel.
A leltározás kiterjed az UTSE birtokában (használatában) lévõ minden idegen eszközre is.
Leltárfelelõs: az a felelõs eszközhasználó személy, aki az eszköz meglétéért, védelméért anyagi felelõsséggel tartozik.

7. A leltárak fajtái
Teljes leltár: Az UTSE valamennyi eszközét és forrását fajtája és eredete szerint tartalmazza, tekintet nélkül arra, hogy azokat a leltározás idõpontjában hol tárolják és azok az UTSE tulajdonában vannak-e.
Részleltár: Az UTSE eszközeinek vagy forrásainak egy-egy részérõl készült leltár.
Elszámoltató leltár: (rovancsolás)/
Az anyagilag felelõsök elszámoltatására, tevékenységük ellenõrzésére készül. Az eszközök számlálással, méréssel történõ leltározását jelenti, összehasonlítva az analitikus, vagy fõkönyvi nyilvántartással.
Átadó-átvevõ leltár: A felelõs személyek beosztásában bekövetkezett idõpontban átadó-átvevõ leltárt kell készíteni. Ilyen leltárt kell készíteni alapításkor, átszervezéskor, apportáláskor is.

8. A leltározással kapcsolatos eljárások

8.1. A leltárfelvétel
Történhet:
a.) A tényleges mennyiségi közvetlen felvétellel, számlálással, méréssel,
b.) A nyilvántartások alapján, egyeztetéssel.
a.) Mennyiségi felvétellel kötelezõ leltározni azokat az eszközöket, amelyekrõl az UTSE
 - folyamatosan mennyiségi, ill. mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet, vagy
 - év közben csak értékbeni nyilvántartást vezet.
b) Egyeztetéssel:
a folyamatosan mennyiségben vezetett nyilvántartások alapján, valamint a csak értékben kimutatott eszközöknél és kötelezettségeknél, valamint az idegen helyen tárolt,
- letétbe helyezett, portfoliókezelésben, vagyonkezelésben lévõ értékpapírokat és egyéb, a pénzeszközök közé nem tartozó
- eszközöknél továbbá a dematerializált értékpapíroknál.

A leltározás a fõkönyvi nyilvántartásnak az analitikus nyilvántartásokkal vagy a könyvelés helyességét igazoló okmányokkal (banki kivonatok, egyeztetõ levelek, számítások stb.) való összehasonlítását jelenti. Az egyeztetéssel történõ leltározás esetén a felelõs használó UTSE i tagnak a dokumentumot alá kell írnia.

8.2. A leltározás idõpontja
A leltározás elvégezhetõ:
 - folyamatosan,
 - fordulónappal.
Folyamatos leltározás esetén a leltározást meghatározott idõtartamon belül kell végrehajtani. Ennek elõfeltételei:
 - naprakész, analitikus nyilvántartás,
 - folyamatos leltározás éves ütemterve,
A fordulónapi leltározás alkalmazásakor a leltározást elõre meghatározott naptári nappal (leltár fordulónap) kell elvégezni.
A leltározás megtörténtét a lezárt analitikus nyilvántartásokon fel kell jegyezni. Ezek után az eszközök leltári mennyiségét és értékét a leltár utolsó napján (napjával) a fõkönyvi számlákkal egyeztetett analitikus nyilvántartásokból kell megállapítani.
Ha a leltározást bármely okból hiányosan végezték el, vagy annak adatai az ellenõrzés megállapítása szerint vitathatóak, az érintett leltározási egységben (raktárhelyiség, terület stb.) levõ eszközöket részben vagy egészben újra kell leltározni.
A mérleg fordulónapjával leltározandó eszközök és források köre az alábbi:
 - házipénztár pénzkészletei, - pénzintézetek, APEH, TB felé történõ elszámolások nyilvántartásai,
 - adósok, hitelezõk, UTSE használók tartozásai,
 - értékpapírok, váltók, egyéb befektetett eszközök,
 - készletek.

8.3. A leltározás személyi feltételei
Leltárfelelõs az a megbízott személy, aki az UTSE elnök útmutatásával felelõs a leltározás gyakorlati lebonyolításáért. A leltározók tartoznak a leltári bizonylatok alapján a leltározandó eszközök azonosítását elvégezni, a leltározott készletek, eszközök teljes körûségét ellenõrizni.
A leltárellenõr feladata:
 - a leltározási elõfeltételek biztosításának ellenõrzése,
 - a mennyiségi felvételek helyességének és szakszerûségének ellenõrzése,
 - a leltározással összefüggõ valamennyi számítás és értékelés helyességének vizsgálata.

8.4. Alkalmazott értékelési eljárások  A leltározás során alkalmazott értékelési eljárások a Számviteli törvénnyel összhangban kerültek meghatározásra. Az értékelésnél a vállalkozás folytatásának elvébõl kell kiindulni, ha ennek ellentmondó tényezõ, körülmény nem áll fenn. Az egyes eszköz-, illetve forráscsoportok leltározásánál általánosan alkalmazandó értékelési elvek a következõk:

I) Immateriális javak, tárgyi eszközök értékelése beszerzési vagy elõállítási értékben történik, csökkentve az amortizációs normák alapján számított értékcsökkenéssel.

II) Befektetett pénzügyi eszközök csak értékben kimutatott eszközök. A befektetett pénzügyi eszközöket a beszerzéskor beszerzési értékükön (költségükön) kell állományba (nyilvántartásba) venni értékvesztést a Számviteli törvényben rögzített feltételek fennállása esetén számolunk el.
A befektetett eszközök esetében értékvesztést kell elszámolni, ha annak könyv szerinti értéke tartósan és jelentõs összegben meghaladja annak a mérlegkészítéskor ismert piaci értéket.
Az értékvesztés mértéke az eszköz könyv szerinti és mérlegkészítéskor, illetve év végi piaci értéknek a különbözete./
Az elszámolt értékvesztést vissza kell írni, amennyiben annak elszámolásának körülményei nem állnak fent. Visszaírást csak az elszámolt értékvesztés összegéig lehet elszámolni.
Az értékvesztés esetei a következõk:
a.) A befektetett pénzügyi eszközök piaci megítélésének változása (ha a mérlegkészítést megelõzõen legalább egy éven keresztül alacsonyabb a piaci érték, mint a nyilvántartás szerinti ). Tõzsdén jegyzett értékpapírok esetében az értékvesztést a mérlegkészítés napján, érvényes árfolyamon kell elvégezni. Tõzsdén nem jegyzett értékpapírok esetén a UTSE saját tõkéjének alakulása alapján kell elvégezni.
b.) Az értékpapír kibocsátó várható felszámolása (értékvesztés elszámolása az igény várható kielégítésének mértékéig).
c.) Fizetésképtelenség A behajthatatlan részt hitelezési veszteségként el kell számolni.
d.) Devizák árfolyamváltozása Befektetett pénzügyi eszközök között nyilvántartott eszközök értékvesztésének elszámolásáról, mértékérõl mérlegkészítéskor egyedileg kell dönteni.

III) A készletek értékelése a következõk szerint történik:
- Vásárolt készleteket az UTSE beszerzési áron tartja nyilván. A készletek értékelésénél a használhatóság függvényében értékvesztést számolunk el. Csökkent értékû a készlet, ha a szabványnak, elõírásoknak nem felel meg, ha felhasználása, értékesítése kétségessé vált, megrongálódott, illetve feleslegessé vált. Az érték-vesztések elszámolását jegyzõkönyvvel kell alátámasztani. A használtan visszavételezett anyagokat további felhasználhatóság mértékétõl függõen, javítható anyagok esetén 50%-os javíthatatlan alkatrész esetében hulladékértéken kell értékelni és nyilvántartani.
- Saját termelésû készleteket elõállítási költségen – közvetlen önköltségen – értékeljük. Nyilvántartásuk, illetve leltározásuk ezen az értéken történik.

IV) Egyéb eszközöket, követeléseket a bekerülési értéken (vételi értéken) tartjuk nyilván, csökkentve az esetleges értékvesztésekkel. Értékvesztést a Számviteli törvényben rögzített feltételek fennállása esetén számolunk el. Az elszámolás és mérték elbírálása mérlegkészítéskor egyedileg történik.
A vevõ, az adós minõsítése alapján az üzleti év mérleg fordulónapján fennálló és a mérlegkészítés idõpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni – a mérlegkészítés idõpontjában rendelkezésre álló információk alapján – a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülõ összege közötti – veszteségjellegû – különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentõs összegû.

9. Eszköz – és forráscsoportok leltárának elkészítése, leltározása

9.1. Immateriális javak
a. Leltárfelvételi egység
 · Vagyoni értékû jogok
- Ingatlanhoz nem kapcsolódó bérleti, használati jog: egy szerzõdéshez kapcsolódó jog
- Távközlési használati jog: egy elõfizetõi számhoz kapcsolódó jog/
- Alapítás, átszervezés aktivált értéke: átszervezésenként
- Immateriális javakra adott elõleg: az egyes immateriális javakra folyósított elõlegek összege
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés.
c. A leltározás módja: egyeztetés.
d. A leltár tartalma
- az immateriális javak megnevezése, azonosítószáma,
- mennyisége, - eszköz egyéb azonosító adatai,
- a felelõs használó szakosztály, használó UTSE tag megnevezése, azonosítószáma,
- a felelõs használó UTSE tag aláírása,
- a leltározók, leltárellenõrök aláírása.

9.2. Tárgyi eszközök
Általános meghatározás a tárgyi eszközök leltárfelvételi egységeinek kialakításához:
Területileg különálló és más vagyontárgyaktól elhatárolható tárgyi eszköz, amely meghatározott technológiai, mûszaki, vagy gazdasági feladat önálló ellátására alkalmas. A leltárfelvételi egység részét képezi a tárgyi eszköz alapvetõ rendeltetésének ellátásához nélkülözhetetlen tartozék.
Több berendezést, gépet kiszolgáló tartozék önálló leltári egység.
Több vagyontárgyból összeszerelt, összeépített azonos célú és rendeltetésû tárgyi eszközt egy leltárfelvételi egységnek lehet tekinteni, ha zárt munkafolyamatot lát el. Nem vonható össze több tárgyi eszköz egy leltárfelvételi egységbe, ha az egyes tárgyi eszközök technológiai rendeltetése közös ugyan, de azok területileg különállók (helyileg elkülönítettek).
a. Leltárfelvételi egység
- Ingatlanok -
- Termõföld, telek: egy helyrajzi számhoz tartozó termõföld, illetve beépített, vagy beépítetlen telek
- Épületek: egy helyrajzi számhoz tartozó, egy tetõszerkezet alatt lévõ épület
Az épületek értékébe beszámítanak, és azzal együtt képeznek egy leltárfelvételi egységet:
A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 4. § 9.b. “Épület:
a végleges rendeltetéssel megvalósított ingatlan, amely a talajjal való egybeépítés (az alapozás) vagy a talaj természetes állapotának, természetes geológiai alakulatának megváltoztatása révén jöhet létre, a talajtól csak anyagaira, szerkezeteire való szétbontás útján távolítható el, ezáltal azonban eredeti rendeltetésének megfelelõ használatra alkalmatlanná válik; az épülethez tartoznak azok a víz-, villany-, gáz- és csatornázási vezetékek, fõtései, szellõzõ-, légfrissítõ berendezések és felvonók, amelyek az épület szerkezeteibe beépítve a használhatóságot és ellátást biztosítják; az ilyen vezetékek és szerelvények akkor is az épülethez tartoznak, ha azok használhatóságának biztosítása, ellátása mellett technológiai célokat is szolgálnak, vagy már meglévõ épületbe késõbb kerülnek beépítésre.”
 - Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékû jogok
- Bérleti- és szolgalmi jog: egy helyrajzi számhoz tartozó jog
- Építmények körébe sorolható: út, park, víz- és csatornavezeték, kerítés, térvilágítás, stb., amelyeket helyrajzi számonként kell számításba venni.
 - Jármûvek:
 - Jármûvek: egyedileg
 ·       Egyéb gépek, berendezések,  - jármûvek
 - Számítástechnikai eszközök egyedi leltári egységei:
PC kategóriájú számítógépeknél:
 - alapgép, klaviatúra, monitor együtt
 - nyomtatók - szkennerek
 - önálló (külsõ) modemek
Nagygép és középgép kategóriában:
 - központi egység a benne foglalt berendezésekkel
 - terminálok (képernyõ + klaviatúra)
 - nyomtatók, plotterek, digitalizálók
 - önálló adatátviteli egységek
 – modemek, koncentrátorok, multiplexerek
Adatátviteli hálózat vezetékkel, csatlakozókkal, elosztó és erõsítõ egységekkel együtt
 - Egyéb gépek, mûszerek, szerszámok, berendezések, felszerelések:
 egyedileg, a kis értékû 100 eFt beszerzési érték alatti, azonos idõben beszerzett eszközöknél csoportos, ha egy felelõs használóhoz tartoznak
 - Bútorok:
Leltár felvételi egységenként, a kis értékû 100 eFt beszerzési érték alatti, azonos idõben beszerzett eszközöknél csoportos, ha egy felelõs használóhoz tartoznak.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága:
 Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés a helyhez kötött eszközök körében 5 évenként, a mozgatható eszközök körében 2 évenként.
c. A leltározás módja: egyeztetés
d. A leltár tartalma
 - a tárgyi eszköz azonosítója és pontos megnevezés,
 - az eszköz egyéb azonosítója,
 - a felelõs felhasználó szervezet, UTSE tag megnevezése, azonosítószáma,
 - a felelõs használó UTSE tag aláírása,
 - leltározók, leltárellenõrök aláírása.

9.3. Befektetett pénzügyi eszközök
a. Leltárfelvételi egység
 - Részesedésekés értékpapírok: befektetési helyek, célok szerinti tételei
 - Adott kölcsönök: kölcsönök adósonkénti tartozása.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal, ill. évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés.
c. A leltározás módja: egyeztetés
 - Részesedések és értékpapírok
A fõkönyvi adatok és okiratok, szerzõdések egyeztetése
 - Adott kölcsönök
A kölcsönszerzõdések, ill. amennyiben pénzintézeten keresztül került a kölcsön kifizetésre (UTSE használói kölcsönök) a közremûködõ pénzintézet által készített folyószámla kivonatok egyeztetése a fõkönyvi értékekkel.
d. A leltár tartalma
 - Részesedések és értékpapírok · a befektetés megnevezése, · helye, részesedés esetén a cég pontos neve, címe, · összege, · részesedés esetén a tulajdoni hányad.
 - Adott kölcsönök · adós neve, pontos azonosítója · kölcsön összege,

9.4. Anyagok, áruk
a. Leltárfelvételi egység:
A leltárfelvételi egység a raktári anyagok és áruk egy cikkszám alá sorolt tételei, mennyisége.
Gépjármûben tárolt üzemanyag esetében: üzemanyagfajta, gépjármûvenként.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága
Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés
c. A leltározás módja:
A raktáron lévõ anyagokról, árukról a leltárt mennyiségi felvétellel, megszámlálással, vagy méréssel kell felvenni. A raktári készletek leltári kiértékelését a leltárfelvétel adatainak az analitikus nyilvántartások adataival, történõ összehasonlításával kell elvégezni. A beérkezett, de nem számlázott szállítói teljesítéseket a fordulónapi állapotnak megfelelõen egyeztetéssel kell leltározni. Az úton lévõ anyagokat, árukat fordulónappal, egyeztetéssel kell leltározni. A gépkocsiban tárolt üzemanyagkészletet a fordulónappal mennyiségi felvétellel kell leltározni. A bizományosnak átadott anyagok, áruk leltárát egyeztetéssel kell elkészíteni a fordulónappal. A tárolt idegen anyagok, áruk leltárát elkülönítetten kell elkészíteni a fordulónappal. A közvetített szolgáltatásokat fordulónapi állapotnak megfelelõen kell a leltárban szerepeltetni. A leltározást egyeztetéssel kell elvégezni.
d. A leltár tartalma
- az anyag azonosítója, és pontos megnevezése,
- mennyiségi egysége, - mennyisége,
- leltározók, leltárellenõrök aláírása

9.5. Készletekre adott elõlegek
- a. Leltárfelvételi egység Az egy beszerzésre folyósított elõleg
- b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés.
- c. A leltározás módja: egyeztetés Dokumentumok egyeztetése, szállítónkénti bontásban, beazonosítása a könyvelési kivonatokhoz. A leltárt a partnerrel igazoltatni kell.
- d. A leltár tartalma - a szállító megnevezése, azonosító száma, - a folyósított elõleg összege,

9.6. Egyéb követelések
- a. Leltárfelvételi egység Az egyfajta üzleti eseményhez, egy jogi vagy természetes személyhez kötõdõ követelés.
- b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés.
- c. A leltározás módja: egyeztetés Az üzleti eseményt bizonyító, igazoló okmányok egyeztetése a tételes fõkönyvi nyilvántartással.
- d. A leltár tartalma - Követelés megnevezése, azonosítója - összege

9.7. Pénzeszközök és hitelek, kölcsönök
a. Leltárfelvételi egység
- a pénztárak külön szervezetenként, helységenként, ezen belül pénznemenként,
- a bankszámlák számlavezetõ pénzintézetek szerint, azon belül a betétek és hitelek számlánként képeznek leltárfelvételi egységet
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés.
c. A leltározás módja: egyeztetés, a pénztáraknál a pénzkészlet tényleges számlálása. A pénzintézeti egyenlegközlõ levél és a fõkönyvi kivonat egyeztetése.
A hitel és kölcsönszerzõdések összevetése a számviteli nyilvántartásban kimutatott egyenlegekkel.
d. A leltár tartalma A pénzintézetektõl egyenlegközlõt kell kérni, amely tartalmazza számlánként:
 · a fordulónapi egyenleget
 · a tárgyévben levont, jóváírt kamatokat
 · a tárgyévet terhelõ, de a következõ évben esedékes kamatokat

9.8. Idõbeli elhatárolások
a. Leltárfelvételi egység Az elhatárolások jogcímenként, a gazdasági események szerint képeznek leltári tételeket
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés
c. A leltározás módja: egyeztetés
d. A leltár tartalma
Külön kimutatást kell készíteni, mely tartalmazza
· az elhatárolás jogcímét,
· összegét és · tételeit,
· ha az érték kalkulált, akkor a kalkuláció módját.

9.9. Saját tõke
a. Leltárfelvételi egység
A saját tõke minden mérlegsora külön leltárfelvételi egységet képez.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága
Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés
c. A leltározás módja: egyeztetés
Leltározási feladat a határozatok realizálásának egyeztetése a fõkönyv és mérleg soraival (alapító okirat, cégbírósági bejegyzés, közgyûlési, elnökségi ill. felügyelõ bizottsági határozatok)
d. A leltár tartalma
Kimutatást kell készíteni következõ tartalommal:
· nyitó egyenleg
· növekedések (események okok szerint)
· csökkenések (események okok szerint)
· záró egyenleg

9.10. Céltartalék
a. Leltárfelvételi egység
A céltartalékot jogcímek szerint (várható veszteségekre, várható kötelezettségekre, egyéb) és ezeken belül egyedileg kell képezni.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága
Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés
c. A leltározás módja: egyeztetés
d. A leltár tartalma
A céltartalék sorairól külön-külön táblázatot kell készíteni, melyek sorai a céltartalék képzés okait tartalmazza (partnerek, üzleti események), rovatai a mértéket meghatározó paraméterek. A kimutatások alapja a fõkönyvi kimutatásokkal egyezõ analitika és az egyedi minõsítés.

9.11. Kötelezettség áruszállításból és szolgáltatásból
a. Leltárfelvételi egység A szállító, szolgáltató jogi személy vagy természetes személy képez egységet.
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága
Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés.
c. A leltározás módja: egyeztetés A szállító részére – fordulónappal – egyenlegközlõ levelet kell küldeni. A folyószámla egyeztetése a fõkönyvvel.
d. A leltár tartalma
A szállítóról olyan kimutatást kell készíteni, amely alkalmas a tételes egyeztetésre és az eltérések pontos kimunkálására.
A kimutatás tartalma a következõ:
· szállító neve
· szállítói nyitott tételek összege tételesen és szállítónként összesen
· elismert tartozás (egyenlegközlõ) · eltérés megállapítása

9.12. Egyéb kötelezettség
a. Leltárfelvételi egység
A egyfajta üzleti eseményhez, egy jogi személyhez vagy természetes személyhez kapcsolódó kötelezettség
b. Leltározás idõpontja, gyakorisága
Évente, december 31-i ill. évközi fordulónappal leltárkészítés
c. A leltározás módja:
Egyeztetés Az üzleti eseményt bizonyító, igazoló okmányokat kell egyeztetni a részletezõ és fõkönyvi nyilvántartással.
d. A leltár tartalma
- kötelezettség megnevezése,
- keletkezésének ideje, összege

10. A leltározás bizonylatai

10.1. A leltározási bizonylatok elõkészítése
A tényleges leltárfelvételi munkák megkönnyíthetõk és meggyorsíthatók az által, ha a leltározásra, kerülõ készletekre vonatkozó, már ismert adatokat a bizonylatokra, ívekre, összesítõkre, leltárfelvételi ívekre – a tényleges felvételi idõt megelõzõen – elõre felvezetik. Ilyen elõre felvezethetõ adatok a leltárkörzet száma, megnevezés, cikkszám, leltári szám és mennyiségi egység.

10.2. A leltárnyomtatványok felhasználásnak formai követelményei
A nyomtatványokat, mint a leltár bizonylatait, számítógéppel vagy tintával kell kitölteni.
A leltárbizonylatok formai helyességének követelményei:
- valamennyi rovat hiánytalan kitöltése, vagy a kitöltésre nem kerülõ rovatok megsemmisítõ vonallal történõ áthúzása,
- a leltárbizonylatok sorszámozása,
- olvashatatlan szövegírás, javítás, helyesbítés esetén a helyes adat félreérthetetlenül megállapítható legyen, továbbá az eredeti adatnak is olvashatónak kell lennie, a javítás tényét a javítást végzõ köteles aláírásával igazolni,
- a bizonylat kitöltõjének, illetve a leltározásban résztvevõk és felelõsök, valamint az ellenõrök aláírása.

10.3. A leltári bizonylatok megõrzése  A leltárfelvételi bizonylatok szigorú számadási kötelezettség alá tartoznak. A leltárakat a Számviteli törvény 169. paragrafus bekezdése értelmében 10 évig kell megõrizni.

11. Leltári és könyvelési adatok egyeztetése, különbözetek rendezésének módja

11.1. Leltárkülönbözet
Leltárkülönbözetnek minõsül a leltározás során megállapított mennyiség és a könyvviteli nyilvántartások szerinti mennyiség közötti különbözet. A leltárkülönbözet értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet nyilvántartási áron számított értéke. Ha a könyvviteli elõírások szerint a leltározási egységben lévõ készletekrõl nem kell tételes mennyiségi nyilvántartást vezetni, úgy a leltárfelvétel alkalmával talált készlet értéke és az értékben vezetett nyilvántartás szerinti érték közötti különbözet összegét kell leltárkülönbözetnek tekinteni.

11.1.1. Leltárhiány
A leltárfelelõsség szempontjából a kezelésre szabályszerûen átadott és átvett eszközökben ismeretlen okból keletkezett leltárkülönbözetnek a forgalmazási veszteség mértékét meghaladó része minõsül leltárhiánynak.
Normalizált hiánynak minõsül az elkerülhetetlen természetes mennyiségi csökkenés, a kezeléssel és tárolással járó veszteség. A káló mértékét az UTSE vezetõje határozza meg egységenként.
A kálónorma alapján nyilvántartott készletekben leltározáskor észlelt hiányt csak a norma mértékéig lehet hiányként elfogadni.
Normán felüli hiány alatt az eszközökben keletkezett természetes mennyiségi csökkenést, azaz a káló mértékét meghaladó hiányt értjük.
Kompenzálható hiány: az a hiány, ami bizonyítottan a tételes analitikák vezetésének hibájából származik. Az egyik eszközbõl ugyanannyi mennyiségû többlet, a másikból ugyanannyi hiány merül fel a leltározás alkalmából.

11.1.2. Leltárhiányért való felelõsség
Az UTSE használó leltárhiányért való, illetve kártérítési felelõsségét a Munka Törvényköve IV. rész VIII. fejezete szabályozza.
A leltárhiányért felelõs UTSE használó a megállapított hiányért akkor felel, ha:
- a vagyontárgyakat kezelésre, megõrzésre átvette és aláírásával igazolta,
- a leltárhiányért a leltárfelelõsségi megállapodást kötött leltárfelelõs vétkességére tekintet nélkül felelõsséggel tartozik.

11.1.3. Anyagi felelõsség
(1) Gondatlan károkozás esetén a kártérítés mértéke az UTSE használó egyhavi átlagkeresetének ötven százalékát nem haladhatja meg.
(2) A károkozás, illetve a károkozó körülményeire, így különösen a vétkesség fokára, a károkozás jellegére, gyakoriságára, valamint az UTSE használó beosztására tekintettel a kártérítés mértékét az (1) bekezdéstõl eltérõen is szabályozhatja.
Szándékos károkozás esetén az UTSE használó a teljes kárt köteles megtéríteni.
A kár összegének meghatározásánál:
- a javításra fordított kiadást, a dolog érvényes fogyasztói árát kell figyelembe venni.
- (1) Az UTSE használó (illetve eszköz használó) vétkességére tekintet nélkül a teljes kárt köteles megtéríteni a visszaszolgáltatási vagy elszámolási kötelezettséggel átvett olyan dolgokban bekövetkezett hiány esetén, amelyeket állandóan õrizetben tart, kizárólagosan használ vagy kezel.
- (2) Az UTSE használót (illetve eszköz használót) az (1) bekezdés szerinti teljes anyagi felelõsség csak akkor terheli, ha a dolgot (szerszám, termék, áru, anyag stb.) jegyzék vagy elismervény alapján vette át. A pénztárost, a pénzkezelõt vagy értékkezelõt e nélkül is terheli a felelõsség az általa kezelt pénz, értékpapír és egyéb értéktárgy tekintetében.

11.1.4. Leltártöbblet
A leltártöbblet keletkezésének okát a hiányhoz hasonlóan ki kell vizsgálni.
A leltárfelvétel befejezésének idõpontjától számított 30 napon belül a leltározás adatait egyeztetni kell a könyvviteli nyilvántartásokkal és a jegyzõkönyvben megállapított különbözeteket az egyeztetéstõl számított 30 napon belül tisztázni, kell.
Amennyiben a leltárhiány oka és a felelõs megállapítható, akkor a kárfelelõsséget a Alapszabály szerint kell megállapítani.
A leltárhiányért a felelõsséget az érintettel 30 napon belül írásban közölni kell. A leltárkülönbözetet legkésõbb az éves könyvviteli zárlat alkalmával kell könyvelni. A különbözetekkel mind az analitikus, mind a fõkönyvi nyilvántartást módosítani kell. Az éves mérlegbe csak leltárkülönbözettel módosított eszközérték vehetõ fel.
A könyvelési bizonylat mellé csatolni kell a különbözetrõl felvett jegyzõkönyvet.

12. A leltározás ellenõrzése
A leltározás helyességét a leltározásért felelõs egység vezetõje, vagy az általa megbízott személy ellenõrzi.
Az ellenõrzés legfontosabb munkafeladatai:
- mennyiségi felvételek helyességének, szakszerûségének ellenõrzése,
- mennyiségi felvételt nem igénylõ eszközök és források felvételének vizsgálata,
- valamennyi leltározással összefüggõ számítás és értékelés helyességének vizsgálata,
 - a leltár összeállítás szabályosságának, illetõleg a leltárfelvételi jegyeken a részletezõ leltárakon rögzített adatok helyes összesítésének ellenõrzése,
- a leltározott tételek szúrópróbaszerû ellenõrzése (minimum a leltározott tételek 10 %-a ).
Az ellenõrök a feladataik végrehajtása során tapasztalt rendellenességeket a leltárfelelõsnek jelentik, ellenõrzési tevékenységüket a megfelelõ bizonylatokon, összesítõkön aláírásukkal igazolják, illetve jegyzõkönyvbe foglalják.

Budapest, 2013. március 18.

 

* * * * *